Selittäjä: näin kryptovaroja verotetaan Suomessa vuonna 2026
- Verohallinnon ohje "Kryptovarojen verotus" tuli voimaan 18.12.2025 ja korvasi vuoden 2019 ohjeen.
- Verovuodesta 2026 alkaen Verohallinto saa entistä kattavammat tiedot kryptovarojen kaupankäynnistä.
- Kryptojen keskinäinen vaihto on luovutus, joten voitosta maksetaan veroa jo ennen euroiksi myyntiä.
- Kadonnut tai huijauksessa menetetty kryptovara ei ole vähennyskelpoinen tappio.
Verohallinnon uusi syventävä ohje julkaistiin joulukuussa, ja vuoden alusta palveluntarjoajat alkoivat kerätä kaupankäyntitietoja verottajalle. Helposti ohi menevät kohdat koskevat kryptojen keskinäistä vaihtoa, louhinnan ja steikkauksen eroa, menetetyn omaisuuden vähennyskelvottomuutta ja 1 000 euron rajaa.
Moni kryptosijoittaja on tottunut siihen, että verottaja näkee salkusta vain sen, minkä sijoittaja itse ilmoittaa. Se oletus vanhenee tänä vuonna.
Verohallinto uudisti syventävän ohjeensa 18.12.2025 ja korvasi sillä vuonna 2019 annetun ohjeen. Ohje sai uuden nimen ”Kryptovarojen verotus”, kun virtuaalivaluutoista siirryttiin kryptovaroihin. Ohje käsittelee nyt myös kryptomaksukortteja, suosittelupalkkioita, marginaalikauppaa, johdannaisia, steikkauspooleja ja maksukyvyttömyystilanteita.
Miksi juuri nyt? Henkilöasiakkaiden sivu, päivitetty 29.1.2026, sanoo asian lyhyesti: ”Verovuodesta 2026 alkaen Verohallinto saa entistä kattavammat tiedot kryptovarojen kaupankäynnistä.”
Taustalla ovat OECD:n CARF-kehikko ja EU:n DAC8-direktiivi, jotka Verohallinto nimeää englanninkielisessä tiedotteessaan. Palveluntarjoajien on kerättävä tiedot 1. tammikuuta 2026 alkaen ja annettava ensimmäinen vuosi-ilmoitus tammikuussa 2027.
Suomen oma laki menee kehikoita pidemmälle. Se edellyttää tietoja, joilla luovutusvoitot ja -tappiot voidaan laskea.
Vaihto kryptosta kryptoon on luovutus
Ohje nostaa tämän kohdan erikseen esiin. Ohjeen mukaan luovutus tapahtuu myös silloin, kun kryptovaluuttoja vaihdetaan toisiin kryptovaroihin.
Sama pätee, kun kryptolla maksetaan tavara tai palvelu. Myös kryptovaran vaihto käärittyyn versioon on luovutus. Pelkkä tokenin siirtyminen uuteen protokollaan ilman vaihtoa ei ole.
Luovutuksesta saatu voitto on veronalaista pääomatuloa. Verohallinnon sanoin veroa maksetaan ”30 % 30 000 euroon asti ja sen ylittävältä osalta maksetaan veroa 34 %”.
Luovutusjärjestys ratkeaa FIFO-periaatteella. Kryptovarat katsotaan käytetyksi siinä järjestyksessä kuin henkilö on ne hankkinut, jos hän ei muuta näytä. Ohje viittaa ratkaisuun KHO 2024:123. Verohallinto julkaisee tähän myös FIFO-laskurin.
Hankintameno-olettama
Todellisen hankintamenon sijaan luovutushinnasta voi vähentää kiinteän osuuden. Vähennys on 20 prosenttia, jos omaisuus on omistettu alle 10 vuotta, ja 40 prosenttia, jos vähintään 10 vuotta. Olettamaa käytettäessä todellista ostohintaa ja kuluja ei saa vähentää.
Menetetty krypto ei ole tappio
Luovutustappion saa vähentää luovutusvoitoista verovuonna ja viitenä sitä seuraavana vuotena. Ylijäävä osa vähennetään puhtaasta pääomatulosta ennen muita pääomatuloista tehtäviä vähennyksiä.
Menetys on eri asia. Kadonnut avain, huijaus tai pörssin konkurssi ei tuota vähennyskelpoista tappiota, koska kryptovaraa ei pidetä tuloverolaissa tarkoitettuna arvopaperina vaan muuna omaisuutena.
Louhinta, steikkaus ja ilmoitus
Proof of work -louhinnasta saatu tulo on yleensä ansiotuloa, ja uudistetun ohjeen mukaan louhintatulo arvostetaan päiväkohtaisesti. Steikkaus kuuluu toiseen lokeroon, sillä proof of stake -tuotto ja muu passiivinen tuotto ovat muuta pääomatuloa.
Airdropien verokohtelu jakautuu kahtia. Omistusten perusteella saatu airdrop on pääomatuloa, mutta ohjeessa todetaan, että ”vastineeksi palvelusta saadut kryptovarat ovat sen sijaan veronalaista ansiotuloa”.
Entä 1 000 euron raja? Luovutusvoitto ei ole veronalaista tuloa, jos verovuonna luovutetun omaisuuden yhteenlasketut luovutushinnat ovat enintään 1 000 euroa. Rajaan lasketaan yhteen kaikkien vuoden aikana myytyjen omaisuuserien luovutushinnat, eivät pelkät kryptovarat. Kyse on myyntihinnoista, ei voitosta.
Ohjeen mukaan ilmoitus tehdään OmaVerossa kohdassa ”Pääomatulot › Luovutusvoitot”. Omaisuuslajiksi valitaan kryptovarat. Paperilla käytetään lomaketta 9, louhintatulo menee muihin ansiotuloihin lomakkeella 50A ja steikkaustuotto muihin pääomatuloihin.
Erillistä kryptovaroja koskevaa ilmoituslomaketta ei toistaiseksi ole, ja ohje mainitsee puutteen itsekin. Tositteet on säilytettävä kuusi vuotta verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta. Ilmoitusvelvollisuus pysyy verovelvollisella.
Yllä oleva kuvaa ohjeen pääsäännöt, ja yksittäisen sijoittajan tilanne voi poiketa niistä varsin paljon. Kun vertailutiedot alkavat virrata ensi vuoden alusta, jää nähtäväksi, kuinka monen sijoittajan ilmoitus ei täsmää.
